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現如今股權的轉讓和贈予已是司空見慣，那么親屬股權贈予是否需要繳稅呢？

親屬股權贈予是否需要繳稅1、營業稅：根據財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）“股權轉讓行為不征收營業稅”的規定，直系親屬間股權轉讓不繳納營業稅。

親屬股權贈予是否需要繳稅2、個人所得稅依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，對于自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，適用稅率為20%。財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。即具體計稅公式為：應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用；應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%。

國家稅務總局《關于加強股權轉讓所得征收點網整理個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

然而對于直系親屬間的股權轉讓是否繳納個稅，國務院財稅部門尚無明確規定。

根據2010年《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（下稱“公告”）規定，自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。上述“正當理由”是指以下情形：

（1）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

（2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

（3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。

公告明確界定將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人，屬于計稅依據明顯偏低的正當理由。如果轉讓方計稅依據明顯偏低，低到“零”的程度，則構成直系親屬間股權無償轉讓或贈予，不需要繳納個人所得稅。接受捐贈的對象如為自然人，沒有繳納個人所得稅的義務，而捐贈方計稅依據明顯偏低，低到了“零”的程度，因此應該按照核定價格，按財產轉讓所得繳納個人所得稅。

盡管直系親屬間股權贈予不需要繳個稅，但納稅人也需要注意部分地方稅務機關的征管規定。比如河北省地方稅務局《轉發國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（冀地稅函〔2009〕119號）對無償轉讓股權行為作出了規定：對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書（或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明）、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。

親屬股權贈予是否需要繳稅3、印花稅

依據《印花稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當繳納印花稅。簽訂股權轉讓書據應按“產權轉移書據”貼花，稅率為0.5%。因此，直系親屬在股權轉讓中以股權面值為計稅依據，按照0.5%的稅率計算繳納印花稅。未上市公司股權轉讓所書立的書據，按照產權轉移書據繳納印花稅。（國稅發【1991】155號）從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

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作者：mayi8746，九年團隊激勵、合伙人制度建設經驗。